Каталог статей Мнение специалистов Учетная политика
Интересные новости федерации МФО
Интересные статьи

КАК ОТЛИЧИТЬ КРЕДИТНЫЕ КООПЕРАТИВЫ ОТ ФИНАНСОВЫХ ПИРАМИД?

Просмотров: (17669) 12.01.2012

Cеминар-тренинг "Работа с проблемными займами в кредитных кооперативах"

Просмотров: (16498) 21.01.2012

Микрофинансирование год спустя

Просмотров: (14149) 13.01.2012

Межрегиональный форум «Унификация деятельности кредитных кооперативов»

Просмотров: (13853) 21.01.2012

Республика Карелия конференция "Партнерство и социальная ответственность КК в РФ"

Просмотров: (13643) 21.01.2012

«СУДЫ НАСТУПАЮТ И ВЫИГРЫВАЮТ?»

Просмотров: (7843) 20.01.2012

Конкурс «Российские премии Фонда Citi в области микропредпринимательства» Поздравляем ПК ОВК «ФИНПО»

Просмотров: (7234) 29.03.2012

Уфа - Круглый стол «Административные лабиринты бизнеса»

Просмотров: (6692) 20.01.2012

Кредитные кооперативы стали обманывать вкладчиков несуществующей страховкой государства

Просмотров: (6263) 16.01.2012

Новые законы 2013 года

Просмотров: (5834) 20.01.2013

Интересные мнения и рассуждения

ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ В КРЕДИТНЫХ КООПЕРАТИВАХ

Просмотров: (19511) 05.05.2012

ПРАВИЛА ОТРАЖЕНИЯ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ КПК В РЕГИСТРАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Просмотров: (18134) 06.03.2012

Порядок отражения денежных средств и денежных эквивалентов в бухгалтерской (финансовой) отчетности

Просмотров: (9352) 05.06.2012

План Счетов КПК

Просмотров: (5803) 06.03.2012

Мнение по вопросу уплаты налога на прибыль кредитными кооперативами 2007

Просмотров: (5296) 06.03.2012

Обращение по обсуждению проекта плана счетов и правил отражения активов и обязательств КПК

Просмотров: (3573) 06.03.2012

Заключение по итогам круглого стола «Налогообложение КПК» 2008

Просмотров: (3429) 06.03.2012

Коммерческие банки всерьез задумываются о сотрудничестве с коллекторами

Просмотров: (3208) 21.01.2013

Ужесточать регулирование микрофинансового сектора нужно, не уничтожая его

Просмотров: (3202) 30.01.2013

Случайные статьи

«СУДЫ НАСТУПАЮТ И ВЫИГРЫВАЮТ?»

Просмотров: (7843) 20.01.2012

Коллекторы ожидают новую жизнь после принятия трех законов. Но эти документы могут и существенно осложнить их работу.

Просмотров: (2163) 30.04.2013

Четыре правила для получения идеальной кредитной истории

Просмотров: (1976) 21.03.2013

Коллекторы ожидают замедления роста рынка

Просмотров: (1754) 20.02.2014

Глава кредитного кооператива получил 3 года колонии за непогашенные займы на 4,7 млн рублей

Просмотров: (1982) 15.03.2012

Доминанты в сфере микро

Просмотров: (2494) 28.02.2013

В 2012 году количество МФО увеличилось в 2,5 раза

Просмотров: (1926) 02.07.2013

7-8 мая 2008 г. В Кисловодске подведение итогов работы Общества международного развития «Дежардэн»

Просмотров: (3707) 21.01.2012

МФО оценили свои просроченные долги

Просмотров: (3931) 31.01.2013

Круглый стол посвященный проблемам микрофинансирования

Просмотров: (2697) 22.01.2013



ПРАВИЛА ОТРАЖЕНИЯ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ КПК В РЕГИСТРАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Версия для печати


ПРАВИЛА ОТРАЖЕНИЯ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ КРЕДИТНЫХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВОВ В РЕГИСТРАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Общие положения

1.  В соответствии с Федеральным законом от 18.07.2009 г. №190-ФЗ «О кредитной ко-
операции» кредитные кооперативы обязаны вести бухгалтерский учет и представлять
финансовую (бухгалтерскую) и статистическую отчетность в соответствии с  законо-
дательством Российской Федерации.

2.  Настоящие  Правила  отражения  активов  и  обязательств  кредитных  потребительских
кооперативов в регистрах бухгалтерского учета (далее – Правила) разработаны на ос-
новании  Федерального  закона  от  21.11.1996  г.  №129-ФЗ  «О  бухгалтерском  учете»,
положений  по  ведению  бухгалтерского  учета  и  бухгалтерской  отчетности,  других
нормативных актов и методических указаний по вопросам бухгалтерского учета.

3.  Настоящие Правила не затрагивают общие принципы, правила и способы ведения ор-
ганизациями бухгалтерского учета активов, обязательств, финансовых, хозяйственных
и пр. операций, установленные законами, положениями и другими нормативными ак-
тами, методическими указаниями и рекомендациями по вопросам бухгалтерского уче-
та. В настоящих Правилах отражены только те особенности учета, которые присущи
кредитным потребительским кооперативам.

4.  Кредитные кооперативы организуют ведение бухгалтерского учета в соответствии с
настоящими Правилами.

5.  В настоящих Правилах в качестве примера используются счета (субсчета) плана сче-
тов  кредитного  потребительского  кооператива,  разработанного  СРО  «Содействие»
(далее – План счетов кооператива). Кредитные кооперативы применяют предложен-
ный План счетов кооператива в рекомендательном порядке.

6.  Рекомендуемый План счетов кооператива разработан на основе типового Плана сче-
тов,  утвержденного  Приказом  Министерства  финансов  Российской  Федерации  от
31 октября 2000 г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финан-
сово-хозяйственной  деятельности  организации  и  инструкции  по  его  применению».
Структура  и  нумерация  субсчетов  позаимствованы  из  плана  счетов,  используемого
фирмой «1С» в программе «1С:Бухгалтерия 8».

7.  Кооперативы вправе  самостоятельно определять нумерацию используемых  счетов и
субсчетов, а также определять ведение аналитического учета к счетам и субсчетам в
дополнение к требованиям аналитического учета, определенным Правилами.

Учет основных средств и нематериальных активов


1.  Суммы начисленного износа по объектам основных средств отражаются кооперати-
вом на забалансовом счете «Износ основных средств» (Счет 010). Аналитический учет
начисленных сумм износа ведется по инвентарным объектам основных средств.

2.  Суммы,  израсходованные  на  приобретение  объектов  основных  средств,  отражаются
на субсчете «Прирост стоимости основных средств» (Субсчет 83.01) счета «Прирост
стоимости активов» (Счет 83) одновременно с принятием объекта основных средств к
бухгалтерскому  учету. Аналитический учет  на субсчете  «Прирост стоимости основ-
ных средств» ведется по инвентарным объектам основных средств.

3.  Суммы, израсходованные на приобретение нематериальных активов, отражаются на
субсчете «Прирост стоимости нематериальных активов» (Субсчет 83.02) счета «При-
рост стоимости активов» (Счет 83) одновременно с принятием нематериального акти-
ва к бухгалтерскому учету. Аналитический учет на субсчете «Прирост стоимости не-
материальных активов» ведется по инвентарным объектам нематериальных активов.

Учет финансовых вложений

1.  Суммы паев (паенакоплений), вложенных в  паевые фонды кредитных кооперативов
второго уровня, отражаются на отдельном субсчете «Паенакопления в кооперативах
второго уровня» (Субсчет 58.01.1) счета «Финансовые вложения» (Счет 58). Аналити-
ческий учет на субсчете ведется по кооперативам второго уровня.

2.  Суммы средств резервных фондов, вложенных в паевые фонды кредитных кооперати-
вов  второго  уровня,  отражаются  на  отдельном  забалансовом  субсчете  «Размещение
средств в кредитных кооперативах второго уровня» (Субсчет 014.1) счета «Размеще-
ние средств резервных фондов» (Счет 014) одновременно с отражением вложенных
средств  на  субсчете  «Паенакопления  в  кооперативах  второго  уровня»  (Субсчет
58.01.1).

3.  Суммы средств, перечисленных в СРО в компенсационный фонд, отражаются на от-
дельном  субсчете  «Компенсационный  фонд»  (Субсчет  58.01.2)  счета  «Финансовые
вложения» (Счет 58). Аналитический учет на субсчете ведется по саморегулируемым
организациям.

4.  Суммы  средств  резервных  фондов,  вложенных  в  государственные  ценные  бумаги
Российской  Федерации,  отражаются  на  отдельном  субсчете  «Размещение  средств  в
государственные ценные бумаги Российской Федерации» (Субсчет 014.1) забалансо-
вого счета «Размещение средств резервных фондов» (Счет 014) одновременно с отра-
жением  вложенных  средств  на  субсчете  «Вложения  в  ценные  бумаги»  (Субсчет
58.02).

5.  Суммы  средств  резервных  фондов,  вложенных  в  государственные  ценные  бумаги
субъектов  Российской  Федерации,  отражаются  на  отдельном  субсчете  «Размещение
средств в государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации» (Суб-
счет 014.2) забалансового счета «Размещение средств резервных фондов» (Счет 014)
одновременно с отражением вложенных средств на субсчете «Вложения в ценные бу-
маги» (Субсчет 58.02).

6.  Суммы средств резервных фондов, вложенных в депозиты и сертификаты кредитных
организаций, отражаются на отдельном субсчете «Размещение средств в депозиты и
сертификаты  кредитных  организаций»  (Субсчет  014.3)  забалансового  счета  «Разме-
щение средств резервных фондов» (Счет 014) одновременно с отражением вложенных
средств на субсчете «Вложения в ценные бумаги» (Субсчет 58.02).

7.  Суммы средств, предоставленных в виде займов пайщикам кооператива, отражаются
на  отдельном  субсчете  «Предоставленные  займы  пайщикам  кооператива»  (Субсчет
58.03) счета «Финансовые вложения» (Счет 58). Аналитический учет на субсчете ве-
дется по пайщикам и договорам займов.

8.  Суммы  средств,  зарезервированных  под  потери  от  предоставленных  пайщикам  зай-
мов, отражаются на отдельном субсчете «Резерв возмещения потерь от предоставлен-
ных займов пайщикам кооператива» (Субсчет 59.03) счета «Резервы под обесценение
финансовых вложений» (Счет 59). Аналитический учет на субсчете ведется по каж-
дому резерву.

9.  Суммы займов, предоставленных пайщикам кооператива и списанных с баланса в за-
долженность  неплатежеспособных  дебиторов,  отражаются  на  отдельном  субсчете
«Задолженность по списанным займам пайщиков кооператива» (Субсчет 007.1) заба-
лансового  счета  «Списанная  задолженность  неплатежеспособных  дебиторов»
(Счет 007). Аналитический учет на субсчете ведется по должникам (группам должни-
ков) и видам обязательств должников.

10.  Суммы средств, предоставленных в виде займов кооперативам второго уровня, отра-
жаются на отдельном субсчете «Предоставленные займы кооперативам второго уров-
ня» (Субсчет 58.04) счета «Финансовые вложения» (Счет 58). Аналитический учет на
субсчете ведется по кооперативам второго уровня и договорам займов.

11.  Суммы  средств,  зарезервированных  под  потери  от  предоставленных  кооперативам
второго уровня займам, отражаются на отдельном субсчете «Резерв возмещения по-
терь от предоставленных займов кооперативам второго уровня» (Субсчет 59.04) счета
«Резервы под обесценение финансовых вложений» (Счет 59). Аналитический учет на
субсчете ведется по каждому резерву.

12.  Суммы займов, предоставленных кооперативам второго уровня и списанных с балан-
са  в  задолженность  неплатежеспособных  дебиторов,  отражаются  на  отдельном  суб-
счете «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (Субсчет
007.2) забалансового счета  «Списанная задолженность неплатежеспособных дебито-
ров»  (Счет 007). Аналитический  учет на субсчете  ведется по кооперативам второго
уровня и договорам займов.

Учет привлеченных средств

1.  Суммы привлеченных кооперативом краткосрочных кредитов и займов (срок погаше-
ния которых не превышает 12 месяцев), а также начисленных по ним процентов отра-
жаются на субсчетах счета «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (Счет 66).

2.  Суммы привлеченных кооперативом долгосрочных кредитов и займов (срок погаше-
ния которых составляет более 12 месяцев), а также начисленных по ним процентов
отражаются  на  субсчетах  счета  «Расчеты  по  долгосрочным  кредитам  и  займам»
(Счет 67).

3.  Суммы  денежных  средств,  привлеченных  от  пайщиков  кооператива  по  договорам
займов  (сбережений),  отражаются  на  отдельных  субсчетах  «Краткосрочные  займы,
полученные  от  пайщиков»  (Субсчет  66.03)  и «Долгосрочные  займы,  полученные  от
пайщиков» (Субсчет 67.03). Аналитический учет на субсчетах ведется по пайщикам и
договорам займов (сбережений).

4.  Суммы  начисленных  процентов  за  пользование  денежными  средствами  пайщиков,
привлеченных по договорам займов (сбережений), отражаются на отдельных субсче-
тах «Проценты по краткосрочным займам пайщиков» (Субсчет 66.04) и «Проценты по
долгосрочным займам пайщиков» (Субсчет 67.04). Аналитический учет на субсчетах
ведется по пайщикам и договорам займов (сбережений).

5.  Суммы займов, полученных от кооперативов второго уровня, отражаются на отдель-
ных субсчетах «Краткосрочные займы, полученные от кооперативов второго уровня»
(Субсчет  66.05.1)  и  «Долгосрочные  займы,  полученные  от  кооперативов  второго
уровня» (Субсчет 67.05.1). Аналитический учет на субсчетах ведется по кооперативам
второго уровня и договорам займов.

6.  Суммы  начисленных  процентов  по  договорам  займов,  полученных  от  кооперативов
второго  уровня,  отражаются  на  отдельных  субсчетах  «Проценты  по  краткосрочным
займам кооперативов второго уровня» (Субсчет 66.06.1) и «Проценты по долгосроч-
ным займам кооперативов второго уровня» (Субсчет 67.06.1). Аналитический учет на
субсчетах ведется по кооперативам второго уровня и договорам займов.

7.  Суммы  займов,  полученных  от  сторонних  организаций,  отражаются  на  отдельных
субсчетах «Краткосрочные займы, полученные от сторонних организаций» (Субсчет
66.05.2)  и  «Долгосрочные  займы,  полученные  от  сторонних  организаций»  (Субсчет
67.05.2). Аналитический учет на субсчетах ведется по организациям-заемщикам и до-
говорам займов.

8.  Суммы начисленных процентов по договорам займов, полученных от сторонних ор-
ганизаций, отражаются на отдельных субсчетах «Проценты по краткосрочным займам
сторонних  организаций»  (Субсчет  66.06.2)  и  «Проценты  по  долгосрочным  займам
сторонних организаций» (Субсчет 67.06.2). Аналитический учет на субсчетах ведется
по организациям-заемщикам и договорам займов.

Учет паев (паенакоплений)

1.  Суммы  паев  (паенакоплений)  пайщиков  кооператива  отражаются  на  счете  «Паевой
фонд» (Счет 80). Аналитический учет на счете ведется по пайщикам и видам паев (па-
енакоплений).

Учет средств целевого финансирования

1.  Средства целевого финансирования, поступившие в виде взносов пайщиков, отража-
ются на отдельном субсчете «Взносы пайщиков» (Субсчет 86.01) счета «Целевое фи-
нансирование» (Счет 86). Аналитический учет на субсчете ведется по назначению це-
левых средств и видам движения целевых средств.

2.  Средства целевого финансирования, поступившие от других организаций и лиц, от-
ражаются  на  отдельном  субсчете  «Прочее  целевое  финансирование  и  поступления»
(Субсчет 86.02) счета «Целевое финансирование» (Счет 86). Аналитический учет  на
субсчете ведется по назначению целевых средств, источникам финансирования и ви-
дам движения целевых средств.

3.  Средства целевого финансирования, направленные на формирование фондов целевого
назначения, образованных в соответствии с внутренними нормативными документами
кооператива,  отражаются  на  отдельном  субсчете  «Целевые  фонды»  (Субсчет  86.03)
счета «Целевое финансирование» (Счет 86). Аналитический учет на субсчете ведется
по видам фондов.

Учет расчетов

1.  Расчеты с пайщиками кооператива по вкладам в паевой фонд отражаются на отдель-
ном субсчете «Расчеты по вкладам в паевой фонд» (Субсчет 75.01) счета «Расчеты с
пайщиками по формированию паевого фонда» (Счет 75). Аналитический учет ведется
по пайщикам.

2.  Расчеты с пайщиками кооператива по выплатам дохода на паенакопления отражаются
на  отдельном  субсчете  «Расчеты  по  выплатам  дохода  на  паенакопления»  (Субсчет
75.02) счета «Расчеты с пайщиками по формированию паевого фонда» (Счет 75). Ана-
литический учет ведется по пайщикам.

3.  Расчеты по выплате паенакоплений пайщикам, прекратившим членство в кооперати-
ве, отражаются на отдельном субсчете  «Расчеты по выплате паенакоплений пайщи-
кам, прекратившим членство в кооперативе» (Субсчет 75.03) счета «Расчеты с пайщи-
ками  по  формированию  паевого  фонда»  (Счет 75).  Аналитический  учет  ведется  по
пайщикам.

4.  Прочие расчеты с пайщиками, прекратившими членство в кооперативе, отражаются
на отдельном субсчете «Расчеты с пайщиками, прекратившими членство в кооперати-
ве» (Субсчет 76.12) счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Счет 76).
Аналитический учет ведется по объектам расчета.

5.  Расчеты  с  саморегулируемыми  организациями  кооперативов  отражаются  на  отдель-
ном субсчете «Расчеты с СРО» (Субсчет 76.07) счета «Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами» (Счет 76). Аналитический учет ведется по саморегулируемым органи-
зациям и видам расчетов с ними.

6.  Расчеты с кооперативами второго уровня отражаются на отдельном субсчете «Расче-
ты с кооперативами второго уровня» (Субсчет 76.08) счета «Расчеты с разными деби-
торами и кредиторами» (Счет 76). Аналитический учет ведется по кооперативам вто-
рого уровня и видам расчетов с ними.

7.  Расчеты с пайщиками по условиям членства в кооперативе отражаются на отдельном
счете «Расчеты с пайщиками по условиям членства в кооперативе» (Счет 78). Анали-
тический учет ведется по пайщикам и видам расчетов с ними.

8.  Расчеты с пайщиками кооператива по ошибочно перечисленным суммам отражаются
на отдельном субсчете «Расчеты с пайщиками по ошибочно перечисленным суммам»
(Субсчет  76.10)  счета  «Расчеты  с  разными  дебиторами  и  кредиторами»  (Счет 76).
Аналитический учет ведется по пайщикам.

9.  Расчеты с должниками (группами должников) по займам, списанных с баланса в за-
долженность  неплатежеспособных  дебиторов,  отражаются  на  отдельном  субсчете
«Расчеты по списанным займам» (Субсчет 76.11) счета «Расчеты с разными дебито-
рами и кредиторами» (Счет 76).Аналитический учет на субсчете ведется по должни-
кам (группам должников) и видам обязательств должников.

Учет доходов

1.  Суммы доходов, признаваемых кооперативом прочими доходами, отражаются на от-
дельном субсчете «Прочие доходы» (Субсчет 91.01) счета «Прочие доходы и расхо-
ды» (Счет 91). Аналитический учет на субсчете ведется по видам прочих доходов.

Учет сметных резервов

1.  Суммы средств, зарезервированных кооперативом в смете предстоящих расходов, от-
ражаются  на  отдельном  счете  «Сметные  резервы  предстоящих  расходов»  (Счет 96).
Аналитический учет на счете ведется по статьям сметных резервов.

Учет расходов

1.  Расходы кооператива  по  основной  финансовой  и  сопутствующей  предприниматель-
ской деятельности отражаются на отдельном субсчете «Расходы по основной деятель-
ности» (Субсчет 20.01) счета «Основная деятельность» (Счет 20). Аналитический учет
на субсчете ведется по видам деятельности и статьям затрат с обеспечением раздель-
ного  учета  расходов  по  основной  финансовой  (некоммерческой)  и  сопутствующей
предпринимательской (коммерческой) деятельности.

2.  Общехозяйственные  расходы  кооператива,  подлежащие  распределению  на  расходы
по  основной  финансовой  и  сопутствующей  предпринимательской  деятельности,  от-
ражаются на отдельном счете «Общехозяйственные расходы» (Счет 26). Аналитиче-
ский учет на счете ведется по статьям затрат.

3.  Кооперативы, не осуществляющие сопутствующей предпринимательской деятельно-
сти и не отражающие в бухгалтерском учете сметные резервы предстоящих расходов,
могут вести учет всех расходов на счете «Общехозяйственные расходы» (Счет 26).

Учет резервов и фондов

1.  Средства резервного фонда, формируемого в соответствии пп. 1 части 4, ст.6 Закона
от 18.07.2009 г. №190-ФЗ «О кредитной кооперации» отражаются на отдельном суб-
счете  «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» (Субсчет 82.01)
счета «Резервы» (Счет 82).

2.  Средства резервных фондов, формируемых в соответствии с внутренними норматив-
ными документами кооператива, отражаются на отдельном субсчете «Резервы, обра-
зованные в соответствии с учредительными документами» (Субсчет 82.02) счета «Ре-
зервы» (Счет 82). Аналитический учет на субсчете ведется по видам резервов.

3.  Средства неделимого фонда отражаются на счете «Неделимый фонд» (Счет 81).

Прочее

1.  Стоимость имущества, истребованного кооперативом в обеспечение обязательств по
предоставленным займам и принятого на хранение, отражается на отдельном забалан-
совом  счете  «Имущество,  истребованное  в  обеспечение  обязательств  по  предостав-
ленным займам» (Субсчет 008.1) счета «Обеспечения обязательств и платежей полу-
ченные» (Счет 008). Аналитический учет на субсчете ведется по должникам (группам
должников) и наименованиям истребованного имущества.




Имя атора:
E:mail автора:
Сылка на источник:


Теги материала: Мнение специалистов, Кооперативы




Список похожих материалов:

html-cсылка на публикацию
BB-cсылка на публикацию
Прямая ссылка на публикацию


Комментарии:
Для клиентов
Теги
Поиск